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请你恰恰英文版关于固定资产折旧新政策 阿里巴巴中文网站

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发表于 2019-5-10 15:04:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
1.对一切行业企业持有的单元代价不跨越5000元的牢固资产,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧。
(摘自《财政部、国家税务总局关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号))
企业持有的牢固资产,单元代价不跨越5000元的,可以一次性在计较应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单元代价不跨越5000元的牢固资产,其折余代价部分,2014年1月1日今后可以一次性在计较应纳税所得额时扣除。
(摘自《国家税务总局关于牢固资产加速折旧税收政策有关题目标通告》(国家税务总局通告2014年第64号))
2.企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具,单元代价不跨越500万元的,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧。
(摘自《财政部、税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号))
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具,单元代价不跨越500万元的,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧(以下简称一次性税前扣除政策)。
(一)所称装备、用具,是指除衡宇、修建物之外的牢固资产(以下简称牢固资产);所称购进,包括以货币形式购进或自行建造,其中以货币形式购进的牢固资产包括购进的利用过的牢固资产;以货币形式购进的牢固资产,以采办价款和付出的相关税费以及间接归属于使该资产到达预定用处发生的其他支出肯定单元代价,自行建造的牢固资产,以完工结算前发生的支出肯定单元代价。
(二)牢固资产购进时点按以下原则确认:以货币形式购进的牢固资产,除采纳分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时候确认;以分期付款或赊销方式购进的牢固资产,按牢固资产到货时候确认;自行建造的牢固资产,按完工结算时候确认。
二、牢固资产在投入利用月份的次月所属年度一次性税前扣除。(例某企业于2018年12月购进了一项单元代价为300万元的装备并于当月投入利用,则该装备可在2019年一次性税前扣除)
三、企业挑选享用一次性税前扣除政策的,其资产的税务处置可预会计处置纷歧致。(企业会计处置上能否采纳一次性税前扣除方式,不影响企业享用一次性税前扣除政策,企业在享用一次性税前扣除政策时,不需要会计上也同时采纳与税收上不异的折旧方式)
四、企业按照本身生产经营核算需要,可自行挑选享用一次性税前扣除政策。未挑选享用一次性税前扣除政策的,今后年度不得再变更。(今后年度不得再变更的规定是针对单个牢固资产而言,单个牢固资产未挑选享用的,不影响其他牢固资产挑选享用一次性税前扣除政策。)
(摘自《国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策履行题目标通告》(国家税务总局通告2018年第46号))
3.购进单元代价跨越500万元的牢固资产
对全数制造业企业2019年1月1往后新购进单元代价跨越500万元的牢固资产,可由企业挑选收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式,其中制造业依照国家统计局《百姓经济行业分类与代码(gb/4754-2017)》肯定。此后国家有关部分更新百姓经济行业分类与代码,从其规定。
对一切行业企业2019年1月1往后新购进的专门用于研发的仪器、装备,单元代价跨越500万元的,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
具体政策演变:
(1)对全数制造业的企业2014年1月1往后新购进的牢固资产,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
对一切行业企业2019年1月1往后新购进的专门用于研发的仪器、装备,单元代价跨越500万元的,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
(摘自《财政部、国家税务总局关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号))
(摘自《财政部、税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号))
(摘自《国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策履行题目标通告》(国家税务总局通告2018年第46号))
(摘自《财政部、税务总局关于扩大牢固资产加速折旧优惠政策适用范围的通告》(财政部、税务总局通告2019年第66号))
(2)对全数制造业企业2015年1月1往后新购进的牢固资产,可由企业挑选收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
对全数制造业行业的小型微利企业2019年1月1往后新购进的研发和生产经营共用的仪器、装备,单元代价跨越500万元的,可由企业挑选收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
小型微利企业用于研发活动的仪器、装备范围口径,依照国税发〔2008〕116号或国科生机〔2008〕362号文规定履行,连结企业研发活动所得税政策履行标准的分歧。
(摘自《财政部、国家税务总局关于进一步完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2015〕106号))
(摘自《财政部、税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号))
(摘自《国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策履行题目标通告》(国家税务总局通告2018年第46号))
(摘自《财政部、税务总局关于扩大牢固资产加速折旧优惠政策适用范围的通告》(财政部、税务总局通告2019年第66号))
(3)对一切行业企业2019年1月1往后新购进的专门用于研发的仪器、装备,单元代价跨越500万元的,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
(摘自《财政部、国家税务总局关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号))
(摘自《财政部、税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号))
(摘自《国家税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策履行题目标通告》(国家税务总局通告2018年第46号))
(摘自《财政部、税务总局关于扩大牢固资产加速折旧优惠政策适用范围的通告》(财政部、税务总局通告2019年第66号))
4. 收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式
(1)若何采纳收缩年限方式加速折旧
企业采纳收缩折旧年限方式的,对其购买的新牢固资产,最低折旧年限不得低于企业所
得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购买已利用过的牢固资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已利用年限后残剩年限的60%。最低折旧年限一经肯定,一般不得变更。
(2)若何采纳双倍余额递加法或年数总和法加速折旧?
双倍余额递加法:是指在不斟酌牢固资产估计净残值的情况下,按照每期期初牢固资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计较牢固资产折旧的一种方式。利用这类方式计较折旧额时,由于每年年头牢固资产净值没有减去估计净残值,所以在计较牢固资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年时代,将牢固资产净值减去估计净残值后的余额均匀摊销。计较公式以下:
年折旧率=2÷估计利用寿命(年)×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=月初牢固资产账面净值×月折旧率
年限总和法:又称年限合计法,是指将牢固资产的原值减去估计净残值后的余额,乘以一个牢固资产尚可利用寿命为份子、以估计利用寿命逐年数字之和为分母的逐年递加的分数计较每年的折旧额。计较公式以下:
年折旧率=尚可利用年限÷估计利用寿命的年数总和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=(牢固资产原值-估计净残值)×月折旧率
5.其他事项
(1)合适条件的纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中间接享用该项优惠政策,不需要到税务机关打点审批手续。
(2)依照企业所得税法及实在施条例有关规定,企业按照本身生产经营需要,也可挑选不实行加速折旧政策。
(3)用于研发活动的无形资产,合适税律例定且挑选收缩摊销年限的,在享用研发用度税前加计扣除政策时,就税前扣除的摊销部分计较加计扣除。
【例】甲汽车制造企业2015年12月购入并投入利用一专门用于研发活动的装备,单元代价1200万元,会计处置按8年折旧,税法上规定的最低折旧年限为10年,不斟酌残值。甲企业对该项装备挑选收缩折旧年限的加速折旧方式,折旧年限收缩为6年〔10×60%=6〕。2016年企业会计处置计提折旧额150万元〔1200/8=150〕,税收上因享用加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元〔1200/6=200〕。
若该装备6年内用处未发生变化,每年均合适加计扣除政策规定,则企业在6年内每年间接就其税前扣除“仪器、装备折旧费”200万元停止加计扣除100万元〔200×50%=100〕,不需比力会计、税收折旧孰小,也不需要按照会计折旧年限的变化而调剂享用加计扣除的金额,计较方式大为简化。
(摘自《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集范围有关题目标通告》(税务总局通告2017年第40号))
(4)企业的牢固资产既合适最新政策优惠条件,同时又合适《国家税务总局关于企业牢固资产加速折旧所得税处置有关题目标告诉》(国税发〔2009〕81号)、《财政部国家税务总局关于进一步激励软件产业和集成电路产业成长企业所得税政策的告诉》(财税〔2012〕27号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业挑选其中最优惠的政策履行,且一经挑选,不得改变。
(5)企业应将购进牢固资产的发票、记账凭据等有关材料保存备查,并建立台账,正确反应税法预会计差别情况。
6.政策规定
财政部税务总局
关于扩大牢固资产加速折旧优惠政策适用范围的通告
财政部税务总局通告2019年第66号
为支持制造业企业加速技术革新和装备更新,现就有关牢固资产加速折旧政策通告以下:
一、自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2015〕106号)规定牢固资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全数制造业范畴。
二、制造业依照国家统计局《百姓经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》肯定。此后国家有关部分更新百姓经济行业分类与代码,从其规定。
三、本公密告布前,制造业企业未享用牢固资产加速折旧优惠的,可自本公密告布后在月(季)度预缴申报时享用优惠或在2019年度汇算清缴时享用优惠。
财政部国家税务总局
关于进一步完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉
财税〔2015〕106号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产扶植兵团财政局:
按照国务院常务会议的有关决议精神,现就有关牢固资产加速折旧企业所得税政策题目告诉以下:
一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴重点行业(具体范围见附件)的企业2015年1月1往后新购进的牢固资产,可由企业挑选收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1往后新购进的研发和生产经营共用的仪器、装备,单元代价不跨越100万元的,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧;单元代价跨越100万元的,可由企业挑选收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
三、企业按本告诉第一条、第二条规定收缩折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采纳加速折旧方式的,可采纳双倍余额递加法大概年数总和法。
依照企业所得税法及实在施条例有关规定,企业按照本身生产经营需要,也可挑选不实行加速折旧政策。
四、本告诉自2015年1月1日起履行。2015年前3季度按本告诉规定未能计较打点的,同一在2015年第4季度预缴申报时享用优惠或2015年度汇算清缴时打点。
附件:轻工、纺织、机械、汽车四个范畴重点行业范围
财政部国家税务总局
关于完善牢固资产加速折旧企业所得税政策的告诉
财税〔2014〕75号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产扶植兵团财政局:
为贯彻落实国务院完善牢固资产加速折旧政策精神,现就有关牢固资产加速折旧企业所得税政策题目告诉以下:
一、对生物药品制造业,公用装备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业,计较机、通讯和其他电子装备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术办奇迹等6个行业的企业2014年1月1往后新购进的牢固资产,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1往后新购进的研发和生产经营共用的仪器、装备,单元代价不跨越100万元的,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧;单元代价跨越100万元的,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
二、对一切行业企业2014年1月1往后新购进的专门用于研发的仪器、装备,单元代价不跨越100万元的,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧;单元代价跨越100万元的,可收缩折旧年限或采纳加速折旧的方式。
三、对一切行业企业持有的单元代价不跨越5000元的牢固资产,答应一次性计入当期本钱用度在计较应纳税所得额时扣除,不再分年度计较折旧。
四、企业按本告诉第一条、第二条规定收缩折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采纳加速折旧方式的,可采纳双倍余额递加法大概年数总和法。本告诉第一至三条规定之外的企业牢固资产加速折旧所得税处置题目,继续依照企业所得税法及实在施条例和细葱税收政策规定履行。
五、本告诉自2014年1月1日起履行。
牢固资产折旧税前扣除事项
(一)牢固资产依照以下方式肯定计税根本:
1、外购的牢固资产,以采办价款和付出的相关税费以及间接归属于使该资产到达预定用处发生的其他支出为计税根本;
2、自行建造的牢固资产,以完工结算前发生的支出为计税根本;
3、融资租入的牢固资产,以租赁条约约定的付款总额和承租人在签定租赁条约进程中发生的相关用度为计税根本,租赁条约未约定付款总额的,以该资产的公允代价和承租人在签定租赁条约进程中发生的相关用度为计税根本;
4、盘盈的牢固资产,以同类牢固资产的重置完全代价为计税根本;
5、经过捐赠、投资、非货币性资产交换、债权重组等方式获得的牢固资产,以该资产的公允代价和付出的相关税费为计税根本;
6、改建的牢固资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建进程中发生的改建支出增加计税根本。
(编者注:企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出即:已足额提取折旧的牢固资产的改建支出和租入牢固资产的改建支出)
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第五十八条)
投入利用后的牢固资产,企业牢固资产投入利用后,由于工程金钱尚未结清未获得全额发票的,可暂按条约规定的金额计入牢固资产计税根本计提折旧,待发票获得落后行调剂。但该项调剂应在牢固资产投入利用后12个月内停止。
(摘自国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目标告诉》)
(二)牢固资产的折旧方式和残值
牢固资产依照直线法计较的折旧,准予扣除。
企业该当自牢固资产投入利用月份的次月起计较折旧;停止利用的牢固资产,该当自停止利用月份的次月起停止计较折旧。
企业该当按照牢固资产的性质和利用情况,公道肯定牢固资产的估计净残值。牢固资产的估计净残值一经肯定,不得变更。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第五十九条)
新税法实施前已投入利用的牢固资产,企业已按原税律例定估计净残值并计提的折旧,不做调剂。新税法实施后,对此类继续利用的牢固资产,可以重新肯定其残值,并就其尚未计提折旧的余额,依照新税律例定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的残剩年限,依照新税律例定的折旧方式计较折旧。新税法实施后,牢固资产原肯定的折旧年限不违反新税律例定原则的,也可以继续履行。
(摘自国税函〔2009〕98号《关于企业所得税多少税务事项跟尾题目标告诉》)
(一)企业牢固资产会计折旧年限假如短于税律例定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税律例定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额;企业牢固资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税律例定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在残剩的税收折旧年限继续按规定扣除。
(二)企业牢固资产会计折旧年限假如擅长税律例定的最低折旧年限,其折旧应按会计折旧年限计较扣除,税法还有规定除外。
(三)企业按会计规定提取的牢固资产减值预备,不得税前扣除,其折旧仍按税法肯定的牢固资产计税根本计较扣除。
(四)企业按税律例定实行加速折旧的,其按加速折旧法子计较的折旧额可全额在税前扣除。
本通告适用于2013年度及今后年度企业所得税汇算清缴。
(摘自国家税务总局通告2014年第29号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额多少题目标通告》)
(三)牢固资产的最低折旧年限
除国务院财政、税务主管部分还有规定外,牢固资产计较折旧的最低年限以下:
1、衡宇、修建物,为20年;
2、飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备,为10年;
3、与生产经营活动有关的用具、工具、家具等,为5年;
4、飞机、火车、汽船之外的运输工具,为4年;
5、电子装备,为3年。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第六十条)
(四)不得计提折旧的牢固资产
以下牢固资产不得计较折旧扣除:
1、衡宇、修建物之外未投入利用的牢固资产;
2、以经营租赁方式租入的牢固资产;
3、以融资租赁方式租出的牢固资产;
4、已足额提取折旧仍继续利用的牢固资产;
5、与经营活动无关的牢固资产;
6、零丁估价作为牢固资产入账的地盘;
7、其他不得计较折旧扣除的牢固资产。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法》第十一条)
(五)衡宇、修建物牢固资产改扩建
企业对衡宇、修建物牢固资产在未足额提取折旧进步行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的牢固资产计税本钱,并在该牢固资产投入利用后的次月起,依照税律例定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功用、增加面积的,该牢固资产的改扩建支出,并入该牢固资产计税根本,并从改扩建完工投入利用后的次月起,重新按税律例定的该牢固资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的牢固资产尚可利用的年限低于税律例定的最低年限的,可以按尚可利用的年限计提折旧。
(摘自国家税务总局2011第34号通告《国家税务总局关于企业所得税多少题目标通告》)
(六)持久待摊用度的税务处置
第十三条在计较应纳税所得额时,企业发生的以下支出作为持久待摊用度,依照规定摊销的,准予扣除:
1、已足额提取折旧的牢固资产的改建支出;
2、租入牢固资产的改建支出;
3、牢固资产的大修理支出;
4、其他应看成为持久待摊用度的支出。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法》第十三条)
1.改建支出
企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称牢固资产的改建支出,是指改变衡宇大概修建物结构、耽误利用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出(编者注:即已足额提取折旧的牢固资产的改建支出),依照牢固资产估计尚可利用年限分期摊销;第(二)项规定的支出(编者注:即租入牢固资产的改建支出),依照条约约定的残剩租赁刻日分期摊销。
改建的牢固资产耽误利用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,该当适当耽误折旧年限。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》》第六十八条)
2.大修理支出
企业所得税法第十三条第(三)项所称牢固资产的大修理支出,是指同时合适以下条件的支出:
(1)修理支出到达获得牢固资产时的计税根本50%以上;
(2)修理后牢固资产的利用年限耽误2年以上。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》)第六十九条)
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,依照牢固资产尚可利用年限分期摊销。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第六十九条)
3.其他持久待摊用度
企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应看成为持久待摊用度的支出,自支动身生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
(摘自《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第七十条)
(1)关于开(筹)办费的处置
新税法中开(筹)办费未明白列作持久待摊用度,企业可以在起头经营之日确昔时一次性扣除,也可以依照新税法有关持久待摊用度的处置规定处置,但一经选定,不得改变。
企业在新税法实施之前年度的未摊销完的开办费,也可按照上述规定处置。
(摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税多少税务事项跟尾题目标告诉》)
企业自起头生产经营的年度,为起头计较企业损益的年度。企业处置生产经营之进步行筹办活动时代发生筹办用度支出,不得计较为当期的吃亏,应依照《国家税务总局关于企业所得税多少税务事项跟尾题目标告诉》(国税函[2009]98号)第九条规定履行。
(摘自国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目标告诉》)
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